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“放管服”并重,提升稅收行政效能

放管服絕非一味地強調放松監管或無下限地強調服務,只有真正厘清放管服之間的關系,堅持公開執法、公平執法原則基礎上開展陽光服務、便民服務,才能夠真正發揮出“放管服”政策民之所望、施政所向的本質作用。

吉林財經大學  孫鳴遙

責編:鄒松霖 

編審:張偉

(本文刊發于《中國經濟周刊》2019年第11期)

國務院總理李克強于2016年3月5日在《政府工作報告》中提出,推動簡政放權、放管結合、優化服務改革向縱深發展。這是一項推動政府職能深刻轉變、極大激發市場活力的戰略舉措。

作為主管稅收工作的政府行政機關,稅務部門在落實國家“放管服”政策方面,不折不扣貫徹執行中央精神,同時也下大功夫從自身入手,盡可能方便市場主體,釋放市場活力。國家稅務總局自2017年起先后頒布了多個文件來明確稅務系統放管服工作內容,對優化納稅服務及改進稅收執法進行了具體規定。系列相關文件中最具有代表性的應為《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》(稅總發〔2017〕101號),該《意見》具體提出了“5方面30項”改革措施,極大程度上簡化了辦稅流程、精簡了辦稅手續,方便了廣大納稅人。

稅務系統“放管服”的“5方面30項政策落地后,的確極大程度上地為納稅人帶來了非常大的便利,行政效率明顯提升,納稅人時間成本大幅減低。如減少行政審批項目、簡化部分辦稅手續及減輕稅收優惠資料備案負擔等一系列便利,極大地減輕了納稅人的時間成本和財務成本,對于促進市場主體便利經營,激發活力起到了重要作用。

但是在“放管服”政策落地后,也出現了一些不可忽視的問題,如惡意違法行為增加、違規開票屢禁不止等等,也是值得我們深思和考慮的。

一是納稅人善意違規違法行為出現增加。

這一類納稅人違規或違法行為主要集中在未按期進行申報等方面,危害性小、程度較輕,造成這一類違規違法行為大多并非存在主觀故意,主要原因通常是對稅收法律法規的不了解以及相應義務的忽視。例如:在很多縣級稅務機關轄區內的鄉鎮納稅人中存在大量的農民專業合作社,而這類納稅人由于掌握的稅收法律知識比較有限,因此經常造成因不按期申報被稅務機關予以處罰的情況。這類問題不僅增加了稅務機關催報、催繳、制作處罰文書等一系列工作的工作量,也給納稅人造成了一定程度上的經濟損失,并且不利于征納關系的健康發展。

二是納稅人惡意違法行為如違法開票等情形屢禁不止,逃稅企業增加。

這一類納稅人違規或違法行為主要集中在騙稅或虛開發票等方面,危害性大,程度較重,造成這一類違規違法行為大多存在主觀故意,主要原因通常是為了謀取個人利益或小集團利益而侵犯國家稅收法律法規。國家稅務總局官方網站不定期公布一些涉及騙稅或虛開發票等典型案例,這些案例中的普遍特征是:涉及多人、涉及多企業、跨越多省份以及涉案金額大。例如:2019年1月17日上午,上海稅務、公安部門多路出擊,在冀、滬、浙、閩、粵等五地同時開展收網行動,成功摧毀一職業犯罪團伙,現場抓捕犯罪嫌疑人148名,刑事拘留73人,搗毀非法開票窩點14處、稅控盤900余個、銀行U盾450余個,印章1100余枚,繳獲空白增值稅發票32000余份、作案手機180余部、電腦80余臺。現場查抄疑點企業3800余戶,虛開團伙控制的企業對外虛開金額逾110億元。

上述問題的出現,既有納稅人自身的原因,也有稅務機關及市場監督機關重“放、服”、輕監管的因素。具體原因如下:

首先,涉稅專業知識覆蓋面受限。

由于涉稅業務內容量大、復雜且專業性較強,因此很多市場主體很難全面掌握該類專業知識。同時由于納稅人知識水平和受教育程度的不同,在處理辦稅業務時存在疏漏的可能性也切實存在。而稅務機關的日常工作中受人力、物力、財力、納稅人配合性等多個方面因素的限制,很難對轄區內全部納稅人進行全覆蓋的業務培訓。

其次,市場監督部門市場準入與稅務部門辦稅環節脫鉤,事前監管和預防出現真空。

自進一步深化簡政放權工作開展以來,事前監管大門作用不斷弱化,納稅人設立、遷移、注銷等手續和流程均有不同程度簡化,在便捷注冊辦稅的同時,也給部分惡意納稅人鉆國家政策的空子、占取不義之財開了方便之門。如有的惡意納稅人利用他人身份注冊、利用農民作為法定代表人等情形層出不窮。在執法機關發現違法行為后,無法找到公司負責人等。造成了行政資源浪費,給國家和社會經濟發展都帶來了一定的危害。

最后,稅務機關“放管服”分配合理化受限。

近年來,稅務機關積極開展便民辦稅春風行動等優化納稅服務活動,群眾滿意度大幅提升。但往往也出現了過度重視服務的情形發生,給惡意納稅人留了可乘之機。甚至出現了稅務機關在辦稅過程中為保證程序合法性,在職業判斷上發現存在違規違法可能性,但卻無法要求企業(個人)提供規定外材料的情況。在稅務機關內部形成了重“放、服”、輕“管”的實際情況。

上述問題的出現,客觀分析是改革過程中的問題,也是政府職能轉變過程中的問題。如何正確認識理解“放管服”,合理分配行政資源,采取主動,防范疏漏,彌補不足,是解決上述問題的重點。

首先,繼續在服務上下功夫。

要強化市場主體入門守法合規意識培訓,尤其強化稅法宣傳服務。在目前以市場監督部門作為入口的管理模式下,稅務部門要主動出擊,要肩負起稅法宣傳和稅收業務知識普及的責任。除經常開展的稅法“六進”活動和稅收宣傳月系列活動之外,還要聯合市場監督部門開展市場主體進入前的稅法普及教育。如在工商注冊時向市場主體發放稅法宣傳資料,對公司股東、法定代表人、財務負責人等有針對性通過APP、網站等進行任職前免費的稅收責任及違法違規責任培訓等,提升市場主體稅法意識。

其次,加強納稅人信用評定。

積極同市場監督部門、法院、人民銀行、公安、海關等部門開展合作,構建信息共享平臺,對于存在不良征信記錄、相關違規違法記錄等行為的申請人,視情況限制其涉稅業務辦理范圍,對發票供應量進行控制。加強事前監管,規避涉稅違規違法案件潛在風險。

再次,要提升市場準入的敏感性管理。

對于一些市場主體注冊時用老年人、農民做股東,注冊資本較大,甚至用偏遠地區農民做法定代表人注冊的企業,應該根據歷史稅收違法違規行為大數據歸納相關特點,采用敏感性測試,應該與其本人通過視頻或人臉識別等多種方式確認真實性,并通過提醒、告知,尤其應及時告知稅收違法行為后果,來防范可能出現的稅收違法風險。

最后,適度分配“放管服”比重分配。

“放”是放下繁瑣;“管”是完善監管,打擊違法,凈化市場環境;“服”是尊重規律。筆者認為,放管服的目標是通過政府調節減輕負擔,拋棄不適應當前形勢的管理方式,充分尊重市場規則,來最終實現繁榮市場經濟、實現國富民強的美好愿景。放管服絕非一味地強調放松監管或無下限地強調服務,只有真正厘清放管服之間的關系,堅持公開執法、公平執法原則基礎上開展陽光服務、便民服務,才能夠真正發揮出“放管服”政策民之所望、施政所向的本質作用。


2019年第11期《中國經濟周刊》封面

2019年第11期《中國經濟周刊》封面


(網絡編輯:孫珍蘭)
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